所得計算掌握八原則 海外投資利得都能合規報稅
鉅亨網記者陳慧菱 台北2017/08/16 10:210
近期新台幣兌美元匯率回升，創近兩個月新高，目前國人在美元資產的運用上，海外債券及海外特別股愈來愈受關注，富邦證券表示，國人透過美元資產進行資產配置時，要特別留意到海外所得計算的八大原則，讓自身的海外資產都能合規報稅。
根據統計，目前國人兌換美元的動機中，以理財需求兌換美元者為數不少。持有美元資產，不僅可投資的金融商品較多，部分境外商品雖然可接受台幣申購，但以美元進行交易可節省中間的兌換手續費，還是比較划算。因此在匯率相對優惠的時點，精打細算的投資人便會逢低買進。
富邦證券表示，在美元資產的運用上，保守一點的投資人會選擇配置在美元保單上，但近期選擇海外債券和海外特別股的投資人比重升高，可說是異軍突起，主要是二者在持有期間可領取利息和股息，在價格上揚時，還可以賣出賺取資本利得，因此很多投資人關心當投資海外債券及海外特別股時，獲利部分將如何課稅。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，海外債券的買進成交價格中，包括前次配息到交易日間應計的利息，稱之「前手息」，交易價格會予區分為前手息與債券買進成本，待下次配息時，配息金額減去前手息金額，列為投資人領取年度的海外利息所得，之後各期則就配息數全額計入領取年度的海外利息所得。
當出售時也是需要區分，成交價格減除前次配息後持有期間之應計利息，淨額才是債券出售價格，減除買進成本及稅費後計算海外財產交易所得。
海外特別股則無此複雜計算，雖然也有配息率，但本質是股利，取得和出售價格毋須減除，期間取得為海外營利所得，出售利得為海外財產交易所得。陳秋蘭表示，在計算海外所得時要把握八大原則：
1. 看已實現，未實現不計
2. 依年度計算，即便前年賠次年賺，損失亦無法遞延抵減
3. 海外財產交易損失並不能扣抵國內的財產交易損失
4. 同為海外財產交易的損益可以互抵，但不能去抵減其他類別的海外所得，例如海外利息所得、海外營利所得等。
5. 中國所得不是海外所得，是要併入綜合所得申報。
6. 依前述原則結算下來，一申報戶海外所得未達 100 萬元，免予計入，100 萬元以上則需全數計入，並不是計算上可先減除 100 萬元。
7. 所得淨額加上依前述原則計得的海外所得，以及特定保險給付等最低稅負五大項稅基後，可減除 670 萬元。若未超過，也不用申報。
8. 若已超過，乘上 20% 的稅率計算基本稅額，再與綜合所得稅的一般所得稅額比較，當基本稅額高過一般所得稅額，要補繳其差額。換句話說，就是取其高者報繳。
富邦證券提醒，針對海外所得的申報，現行以憑證下載或櫃台查詢所得時，依法並未包括海外所得，所以屢見有人因此漏報受罰。投資人應留意金融機構寄發海外所得通知書，詳讀通知書上核算的海外所得類別及金額，並依上述原則計算申報，海外投資利得也能合規報稅。
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